KKEG nedir, mizanda nerede aranır?

2025-2026 eşikleriyle · Son güncelleme: Temmuz 2026

Kanunen kabul edilmeyen giderler, muhasebede gider yazılmış ama vergi kanunlarına göre indirimi kabul edilmeyen harcamalardır. Beyannamede ticari kâra ilave edilir, matrahı büyütürler. Zorluk tanımda değil, bulmakta: nazım hesap kullanılmayan bir mizanda KKEG kalemleri 689, 770 ve 760'ın alt kırılımlarına dağılmış halde durur ve gözle taranması gerekir.

1. Mizanda nerede aranır

2. Sık atlanan KKEG kalemleri

• Vergi cezaları, gecikme zamları ve faizleri — hiçbir şekilde gider yazılamaz.
• Trafik ve idari para cezaları.
• Binek otomobillere ait MTV.
• Binek araç cari giderlerinin %30'u (GVK md.40/5) ile kiralama, ÖTV+KDV ve amortisman tavan aşımlarının tamamı — bu ikisi ayrı mekanizmadır, üst üste uygulanmaz.
• Özel iletişim vergisi (ÖİV) — idarenin görüşü bu yönde; abonelerde gider yazılabilirliği yargıda ihtilaflıdır.
• Bağış ve yardımlar — gidere atıldıysa tamamı KKEG olarak matraha eklenir; kanunen izin verilen sınır içindeki kısım beyanname üzerinde ayrıca indirilir.
• Karşılık giderleri — şartları oluşmamış şüpheli alacak karşılığı, ödenmemiş kıdem tazminatı karşılığı.
• Örtülü sermaye üzerinden ödenen faizler ve transfer fiyatlandırması yoluyla dağıtılan örtülü kazanç.
• Finansman gider kısıtlaması kapsamındaki tutar.
• Belgesiz giderler ve kanunen kabul edilmeyen bağış/temsil harcamaları.

3. Binek araç gider kısıtlaması

GVK md.40/5 kapsamındaki cari giderlerin (yakıt, bakım-onarım, sigorta-kasko, otopark) %70'i indirilebilir, kalan %30'u KKEG'dir. Kiralama, ÖTV+KDV ve amortisman ise ayrı TL tavanlarına tabidir; tavanı aşan kısmın tamamı KKEG olur ve bunlara %70 kuralı uygulanmaz. 2025 ve 2026 için geçerli tutarlar:

4. Finansman gider kısıtlaması

KVK md.11/1-i uyarınca, yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma isabet eden finansman giderlerinin %10'u kanunen kabul edilmeyen giderdir. Hesap üç adımda yapılır:

1. Yabancı kaynak toplamı ile öz kaynak toplamı bilançodan bulunur.
2. Yabancı kaynak öz kaynağı aşıyorsa, aşan kısmın yabancı kaynağa oranı hesaplanır.
3. Bu oran finansman giderine uygulanır, çıkan tutarın %10'u KKEG'e eklenir.

Muin Müşavir bu tutarı mizandaki bilanço verisinden hesaplar ve KKEG onay panelinde onaylı öneri olarak sunar — yani hesabı yapar, kararı size bırakır.

5. Nasıl kaydedilir

KKEG kalemleri gider hesabında kalmaya devam eder; vergi matrahına ilavesi beyanname üzerinde yapılır. Takibi kolaylaştırmak için tutarlar genellikle nazım hesaplarda izlenir:

Yine de nazım hesap kullanmak, yıl sonunda KKEG toplamını aramak yerine tek bakışta görmenizi sağlar; denetimde de kalemlerin izini sürmeyi kolaylaştırır.

6. Otomatik tespit nasıl çalışır

Muin Müşavir mizanı yüklediğinizde şunları tarar: 950 nazım hesap bakiyeleri; 689, 770 ve 760 hesap adlarındaki ceza, gecikme zammı, usulsüzlük ve ÖİV kalıpları; araç, taşıt, kasko ve otopark kalıplı gider hesaplarının %30'u; bilançodan hesaplanan finansman gider kısıtlaması.

Tespit edilen her kalem hesap kodu, hesap adı, tutar ve hangi kurala takıldığı ile listelenir. Otomasyonun burada son sözü yoktur, önerisi vardır: istemediğiniz kalemi tek tıkla çıkarırsınız, matrah ve vergi anında yeniden hesaplanır. Karar meslek mensubunundur.

Bu sayfadaki anlatım bilgi amaçlıdır, mali müşavirlik hizmeti yerine geçmez. Tutar ve oranlar mevzuat değişikliğiyle güncellenebilir; uygulamada yürürlükteki tebliğ ve kanun metnini esas alın.