Binek araç gider kısıtlaması: %30 kuralı ve 2026 tavanları
GVK md.40 · 2025 ve 2026 tutarlarıyla · Son güncelleme: Temmuz 2026
Binek otomobil, mizanda en çok KKEG üreten kalemlerden biridir — ve en çok atlananı. Dört ayrı sınır birbirinden bağımsız çalışır: cari giderlerin %30'u, kiralamada aylık tavan, ÖTV+KDV'nin doğrudan gider yazılabilen kısmı ve amortismana esas bedel tavanı. Bunların her biri yılda bir tebliğle güncellenir; geçen yılın tutarıyla hesap yapmak sessiz bir hata kaynağıdır.
1. Dört ayrı sınır
| Sınır | Nasıl işler |
|---|---|
| Cari gider kısıtlaması (%70/%30) GVK md.40/5 | Yakıt, bakım-onarım, sigorta-kasko, otopark, köprü-otoyol gibi cari giderlerin %70'i indirilir; %30'u KKEG'dir. Bu %30'a isabet eden KDV de indirilemez (KDVK md.30/d). |
| Kiralama tavanı GVK md.40/1 | Kiralanan binek otomobilde araç başına aylık gider sınırı; tavan içinde kalan kısım tamamen gider yazılır, aşan kısım tamamen KKEG'dir. Kira giderine ayrıca %70/%30 uygulanmaz. |
| ÖTV + KDV GVK md.40/1 | İlk iktisapta ödenen ÖTV ve KDV'nin belirli bir tutara kadarı doğrudan gider yazılabilir; aşan kısım ya maliyete eklenir ya da KKEG olur. %70 kuralına tabi değildir. |
| Amortisman tavanı GVK md.40/7 | Amortismana esas bedel tavanı; tavanı aşan kısma isabet eden amortisman gideri KKEG'dir. %70 kuralına tabi değildir. Tavan, cari yılın değil aracın iktisap edildiği yılın tutarıdır. |
Kısıtlama binek otomobile özgüdür. Faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobil kiralamak ya da çeşitli şekillerde işletmek olan mükelleflerin bu amaçla kullandığı araçlar ile ticari araçlar (kamyonet, minibüs vb.) kapsam dışındadır. Aynı şirketin idari amaçla kullandığı binek otomobiller kısıtlamaya tabidir — değerlendirme araç bazındadır.
2. 2025-2026 tutarları
| Sınır | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Aylık kiralama gideri (araç başına) | 37.000 TL | 46.000 TL |
| Doğrudan gider yazılabilen ÖTV + KDV toplamı | 990.000 TL | 1.200.000 TL |
| Amortisman tavanı — ÖTV/KDV hariç ilk iktisap | 1.100.000 TL | 1.380.000 TL |
| Amortisman tavanı — vergiler maliyete eklenmiş veya ikinci el | 2.100.000 TL | 2.600.000 TL |
| Karşılaştırma: doğrudan gider yazılabilen demirbaş sınırı (VUK md.313) | 9.900 TL | 12.000 TL |
Kaynak: Gelir Vergisi Genel Tebliğleri (Seri No: 329 → 2025; Seri No: 332 → 2026) ve VUK Genel Tebliğleri (Sıra No: 577 → 2025; Sıra No: 588 → 2026). Tutarlar KDV/ÖTV hariçtir; aksi belirtilen satırda ayrıca yazılmıştır.
3. Örnek hesap
2026 hesap dönemi, kiralık bir binek otomobil:
| Kalem | Tutar (TL) | Sonuç |
|---|---|---|
| Aylık kira bedeli | 60.000,00 | Tavan 46.000 TL → aşan 14.000 TL/ay |
| Tavan içinde kalan kira (yıllık) | 552.000,00 | Tamamı gider — KKEG yok |
| Tavanı aşan kira (yıllık) | 168.000,00 | Tamamı KKEG |
| Yakıt, bakım, kasko, otopark (yıllık, md.40/5) | 240.000,00 | %30'u = 72.000 TL KKEG |
| Toplam KKEG | 240.000,00 TL | |
Dikkat: tavan içinde kalan kiraya ayrıca %70/%30 uygulanmaz — kira GVK md.40/1 kapsamındadır, %70 kuralı ise md.40/5'teki cari giderlere işler. Bu iki kısıtlamayı üst üste bindirmek matrahı olduğundan büyük gösterir; en sık yapılan hata budur.
Buna rağmen tek bir araçta 240.000 TL KKEG çıkıyor; %25 oranla bu 60.000 TL fark vergi demek. Gözle taramada atlanan bir araç, matrahta bu büyüklükte iz bırakır.
4. Mizanda nerede görünür
Binek araç giderleri genellikle 770 Genel Yönetim Giderleri ve 760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri altındaki alt hesaplara dağılır. Hesap adları kalemi ele verir: "araç", "taşıt", "akaryakıt", "kasko", "sigorta", "otopark", "bakım-onarım", "MTV". Binek otomobile ait MTV ayrıca ve tamamen KKEG'dir — %30 kuralına girmez.
Muin Müşavir bu kalıpları hesap adlarından tarar ve araç/taşıt/kasko/otopark kalıplı gider hesaplarının %30'unu onaylı öneri olarak KKEG paneline düşer; ayrıca 254 Taşıtlar ve 255 Demirbaşlar hesaplarında dönem içi giriş görürse o yılın tavanlarını hatırlatır. Programda tam bir amortisman modülü yoktur — amortisman tavanı aşımını siz hesaplayıp KKEG'e eklersiniz.
5. Sık yapılan hatalar
- Geçen yılın tavanıyla hesap yapmak — tutarlar her yıl tebliğle değişir.
- Kiralama tavanını yıllık sanmak — sınır araç başına aylıktır.
- Kira tavanı ile %70 kuralını üst üste bindirmek — tavan içindeki kira tamamen gider, aşan kısım tamamen KKEG'dir; kiraya %70/%30 uygulanmaz.
- Binek otomobil MTV'sini %30 kuralına sokmak — MTV'nin tamamı KKEG'dir.
- Ticari araçları da kısıtlamaya tabi tutmak.
Muin Müşavir araç kalıplı gider hesaplarını tarar, %30'u öneri olarak sunar, yıl eşiklerini hatırlatır. Onaylamadığınız kalemi tek tıkla çıkarırsınız; matrah anında yeniden hesaplanır.
Ücretsiz deneyinBu sayfadaki anlatım bilgi amaçlıdır, mali müşavirlik hizmeti yerine geçmez. Tutarlar yıllık tebliğlerle güncellenir; uygulamada yürürlükteki tebliğ metnini esas alın.